LAADUNVARMISTUS

Tilintarkastajien valvonta

Tilintarkastajien valvonta kohdistuu tilintarkastajien toiminnan tilintarkastuslain mukaisuuteen, tilintarkastajien ammattitaidon ja muiden hyväksymisen edellytysten säilymiseen sekä tilintarkastuksen laadun asianmukaisuuteen (Tilintarkastuslaki 40 §). Tilintarkastajien velvollisuus varmistua työnsä laadusta koskee tilintarkastuslain 1.1 §:n 1 kohdan mukaisia tilintarkastuksia eli ns. lakisääteisiä tilintarkastuksia. Lakisääteisen tilintarkastuksen ulkoinen laadunvarmistus on erittäin tärkeää tilintarkastusten korkean laadun varmistamiseksi. Se lisää julkaistujen taloudellisten tietojen uskottavuutta ja suojaa paremmin osakkaita, sijoittajia, velkojia ja muita asianosaisia.

Tilintarkastajat määrätään laaduntarkastukseen vähintään kerran kuudessa vuodessa tai jos kyse on tilintarkastajasta, joka tarkastaa yleisen edun kannalta merkittävää yhteisöä vähintään kerran kolmessa vuodessa.

Laadunvalvonnan kohteet

Tilintarkastuslautakunnan (TILAn) laadunvarmistusryhmän päätoimiset työntekijät ohjaavat ja kehittävät tilintarkastuksen laadunvarmistusta Suomessa ja tekevät laaduntarkastuksen silloin, kun kohteena on tilintarkastusyhteisöt. Laaduntarkastukset, jotka koskevat yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen  tilintarkastajia (ns. PIE-yhteisöt eli Public Interest Entities) suoritetaan vähintään kolmen vuoden välein. Tilintarkastusyhteisöissä työskentelevät tilintarkastajat tulevat käytännössä laaduntarkastuksen kohteeksi tilintarkastusyhteisöjen laadunvalvontajärjestelmään kuuluvien kontrollien kartoituksen ja testauksen kautta. Lisää tästä laaduntarkastusprosessista on luettavissa tilintarkastusyhteisön laaduntarkastus -osuudessa.

Yksin tai sellaisissa KHT- tai HTM- yhteisöissä toimivat tilintarkastajat, joilla ei ole yleisen edun kannalta merkittäviä yhteisöjä asiakkaana määrätään laaduntarkastukseen (ns. ei-PIE laaduntarkastukset) vähintään kuuden vuoden välein. Tilintarkastajan laaduntarkastus -osiossa esitetään tarkempi kuvaus kyseistä laaduntarkastusprosessia.

Laadunvarmistus

TILA valvoo KHT-tilintarkastajien sekä KHT-yhteisöjen ja kauppakamarien TIVAt toiminta-alueidensa HTM-tilintarkastajien sekä HTM-yhteisöjen laadunvarmistusta. TILAn laadunvarmistusryhmän toiminta edistää molemman tilintarkastajaryhmän tarkastustyön laadun parantamista. Keskitetyllä laadunvarmistuksen valvonnalla varmistetaan kaikkien tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen mahdollisimman yhdenmukainen ja tasapuolinen kohtelu laaduntarkastusten käsittelyssä.

Laadunvarmistuksen valvonta on ennaltaehkäisevää ja ohjaavaa toimintaa tavoitteena parantaa tilintarkastusten laatua. Laaduntarkastusten suorittaminen on osa tavanomaista, jatkuvaa valvontaa eikä laaduntarkastuksen määrämisestä ole muutoksenhakuoikeutta. Laaduntarkastusten tuloksista ja niiden aiheuttamista toimenpiteistä ilmoitetaan päätöksen tiedoksiannolla.

Laaduntarkastusten perusteella voidaan antaa suosituksia ja ohjeita tai määrätä laaduntarkastusta jatkettavaksi uusintatarkastuksella määräajassa. Tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen on otettava huomioon laaduntarkastuksen perusteella annetut suositukset kohtuullisen ajan kuluessa. Jos laaduntarkastuksen tulokseksi on vahvistettu hylätty, se voi johtaa lisävalvontatoimenpiteisiin TILAn/TIVAn päätöksen mukaisesti. Jos lisävalvontatoimenpiteet johtavat sanktioihin, päätökseen voi hakea muutosta tilintarkastuslain mukaisesti.

Tilintarkastuslautakunnan (TILAn) sihteeristön toiminta

Jaa linkki Tulosta